Как данъчната служба проверява данъка върху доходите на индивидуален предприемач

Законодателството на България предвижда извършването от инспекторите на данъчната служба (FTS) на различни данъчни проверки на индивидуални предприемачи. Какъв вид могат да бъдат данните за проверка? Как се извършват?

Какви данъци може да плаща предприемач?

Предмет на данъчна проверка може да бъде получаването от индивидуален предприемач на печалба, която се облага със следните данъци:

1. При ставка от 13% по общата система на облагане DOS.

В този случай говорим за данък общ доход в широк смисъл. Строго погледнато, използването на термина "данък върху доходите" в контекста на дейността на индивидуалните предприемачи не е напълно правилно. Този данък се плаща от организации - с по-висока ставка, но също работещи по общата данъчна система (поради това, с известна степен на условност, тук е подходяща правна аналогия).

Правенето на бизнес на DOS от предприемач също включва плащането на ДДС върху получените приходи. По принцип ставката на ДДС е 18%, но в предвидените от закона случаи може да бъде намалена.

2. При ставка от 6% (когато се вземат предвид само приходите) или при ставка от 15% (когато се вземе предвид печалбата) - по опростената система или USN.

В случай, че индивидуален предприемач извършва дейности по опростената данъчна система, тогава той не трябва да плаща ДДС. Ако обаче бизнес показателите на предприемача надхвърлят границите, установени от закона - например по отношение на приходите или персонала, тогава той ще бъде задължен да започне работа по DOS.

3. Начислено съгласно UTII - с фиксирани данъчни плащания.

Размерът на тези плащания не зависи от приходите или печалбата. Следователно дейностите на индивидуалните предприемачи по UTII в най-малка степен попадат под определението за облагаем доход(освен ако не е с най-разширеното тълкуване на това понятие).

4. Начислени при други данъчни системи:

PSN (подобно на UTII - в тази част, че индивидуален предприемач в съответната система плаща фиксиран данък, но това плащане се изчислява съгласно други принципи);
ESHN (подобно на опростената данъчна система - в тази част, която включва плащането на данък в размер на 6%, но въз основа на разликата между приходите и разходите).

По този начин данъкът върху доходите на индивидуалните предприемачи (ако се съгласим да разбираме това като печалба в широк смисъл) може да се начислява според различни принципи, докато данъчната служба (FTS) може да даде приоритет на различни методи при проверка на съответните такси.

Така че, когато проверявате данъците, чийто размер не зависи от приходите - UTII, PSN, акцентът може да се постави върху проверката на точността на информацията, отразена в декларацията, както и, разбира се, върху проверката дали индивидуалният предприемач спазва сроковете за подаване на тези отчетни документи.

От своя страна, когато проверяват данъците, които са пряко зависими от приходите - по системите OSN, STS, ESHN, данъчните власти могат да обърнат повишено внимание, на първо място, на изчисляването на правилните плащания към бюджета от предприемачите.

Решаването на проблемите, свързани с проверката на данъците върху печалбите на индивидуалните предприемачи (по една или друга причина), се извършва от Федералната данъчна служба като част от данъчните проверки. Каква е тяхната специфика?

Можем да го разглеждаме на първо място в контекста на класификацията на тези проверки – предвидена от българското законодателство.

Москва и региона:+7-499-350-82-48
Санкт Петербург и региона:+7-812-309-46-73

Класификация на чековете

Данъчните проверки на предприемачи (както всъщност юридически лица) се класифицират в 2 основни разновидности:

В същото време, в зависимост от причините за тяхното изпълнение, те могат да бъдат класифицирани на планови и извънпланови. Трябва да се отбележи, че тази класификация се определя от разпоредбите на законодателството, уреждащо проверките не само от Федералната данъчна служба, но и от други държавни органи. По този начин политиката на данъчната служба по отношение на започването на планови и извънпланови проверки се провежда съгласно същите принципи, както в други държавни структури.

Ще проучим по-подробно характеристиките на планираните и непланирани събития.

Планирани и непланирани проверки на Федералната данъчна служба: нюанси

От своя страна други предприятия се проверяват в съответствие с плана, като правило, не по-рано от 3 години след държавната регистрация. И също на всеки следващи 3 години. Друга възможна причина за включване на индивидуален предприемач в плана за проверка е започването от страна на предприемача на дейности, които включват информиране на държавните органи (в резултат на това те могат да бъдат обект на проверки).

Извънредната проверка е събитие, за което предприемачът обикновено не е уведомен. По правило индивидуалните предприемачи нямат възможност да разберат предварително за прилагането му в официални източници. Тази проверка обаче не се стартира просто така. Трябва да има причини, като например:

Неизпълнение на инструкции за IP, получени преди това от Федералната данъчна служба за отстраняване на нарушения на данъчните закони.
Получаване от контролните органи на информация за грубо нарушение от Федералната данъчна служба на нормите на закона, което може да бъде придружено от увреждане на гражданското общество и околната среда. Разбира се, в този случай основанията за данъчната проверка може да не бъдат разкрити (тъй като е изключително малко вероятно неплащането на данъци да доведе до посочените последици). Въпреки това,привличането на вниманието на някои органи към интелектуалната собственост може впоследствие да бъде придружено от интерес от страна на данъчните власти - но в рамките на съществуващите законови механизми.
Получаване от инспекторите на заповед от ръководителя на Федералната данъчна служба за извършване на непланирана проверка на индивидуален предприемач въз основа на искане от прокуратурата (което може да се основава точно на информация, получена от други държавни органи, извършили проверка на дейността на индивидуален предприемач за нарушения на други правни норми - несвързани с данъците).

Нека сега разгледаме по-подробно спецификата на офисните и полеви проверки на Федералната данъчна служба.

Кабинетни данъчни проверки на печалби от интелектуална собственост: нюанси

Основната задача на данъчната служба по време на документна проверка е да проучи отчетните документи, подадени от индивидуалните предприемачи (предимно декларации), и да установи факти, които могат да отразяват:

нарушения, извършени от индивидуални предприемачи по отношение на спазването на сроковете за подаване на отчетни документи до Федералната данъчна служба;
възможни грешки при изчисляване на суми, привеждане на други показатели в отчетните документи.

Ако тези факти не бъдат установени при камерна ревизия, то не възникват правни последици за дейността на ИП. Самият предприемач по правило не е уведомен за извършването на документен одит във връзка с дейността му, както и за факта, че всичко е наред с неговото отчитане.

Въпреки това, ако се потвърдят някои факти, отразяващи нарушението от страна на предприемача на определени норми на данъчното законодателство, Федералната данъчна служба със сигурност ще го уведоми за това и също така ще изиска да се предприемат действия за коригиране на установените недостатъци при формирането на данъчната отчетност.

Например - в случай на подплащане или неправилно изчисляване на данъка, на предприемача се изпраща заповед за необходимостта,съответно изплатете или коригирайте декларирания размер на дохода.

Предприемачът може да изрази несъгласие с исковете пред Федералната данъчна служба, като подаде жалба по предписания начин до съответното териториално представителство на отдела или до органа, пред който е отговорен. Ако взаимодействието със структурите на Федералната данъчна служба не доведе до нищо, индивидуалният предприемач има право да заведе дело срещу отдела, като е подготвил, разбира се, необходимите доказателства.

Характеристики на проверка на място

За разлика от документния одит, за който индивидуалният предприемач може дори да не знае, предприемачът може да бъде информиран за събитие извън обекта, ако е планирано.

Проверката на място е доста продължителна процедура. Може да продължи - при наличие на предвидени в закона основания до 6 месеца (но по правило не повече от 2-4). Продължителността му зависи преди всичко от обхвата на проверяваните обекти: техният списък може да бъде или доста тесен (например, когато се извършва проверка на място на касовите апарати), или много широк (когато се проверява цялата финансова документация на предприемача).

След проверката на място инспекторите съставят акт в 2 екземпляра, в който отразяват резултатите от тяхната работа. Те могат да отразяват както липсата на нарушения, така и откриването им от данъчните власти. Във връзка с тези нарушения СП може да направи основателни възражения в законоустановения срок.

Какви действия извършва Федералната данъчна служба по време на проверки?

Като част от проверките Федералната данъчна служба може да извърши следните действия:

Искане на различни документи. В този случай могат да бъдат поискани както копия, така и оригинали на документи. Федералната данъчна служба може да поиска от индивидуалния предприемач да ги изпрати, донесе или предоставидостъп до тях при проверка на място на място на стопанска дейност на индивидуалния предприемач.
Изземване на документи (в някои случаи вещи, намиращи се на територията на предприятието). Извършва се с цел идентифициране, както и потвърждаване на предполагаемите нарушения от страна на предприемача на нормите на данъчното законодателство.
Проверка на различни обекти. По правило тези обекти включват офис и промишлени помещения, оборудване, парцели и други ресурси, които могат да се използват от индивидуален предприемач в бизнеса.
Провеждане на преглед. Това изследване може да се извърши по отношение на различни обекти и процеси на икономическа дейност - ако е необходимо да се получи надеждна оценка на спазването на индивидуалния предприемач с данъчното законодателство.
Разпит. В същото време може да бъде разпитан както самият предприемач, така и други лица, свързани с търговската му дейност.

В зависимост от съвместимостта на посочените действия на Федералната данъчна служба със спецификата на определени проверки по същество (например, малко вероятно е да се извърши разпит и проверка по време на документна проверка), както и от данните за дейността на ИП, с които инспекторите разполагат, тези действия могат да се извършват от инспектори в различни комбинации.