Какви данъци се плащат и не се плащат по опростената данъчна система

Прилагането на опростената система за данъчно облагане (STS) предоставя на данъкоплатците някои данъчни облекчения. По-специално, въз основа на клаузи 2 и 3 на член 346.11 от Данъчния кодекс на България, всички „опростители“ са освободени от плащането на редица федерални, регионални и местни данъци. Вместо това изчисляват и превеждат в бюджета само един данък. Нека анализирамекои данъци трябва да плащате и кои не трябва да плащате при опростената данъчна система.

Съдържание:

Какви данъци не се плащат при опростената данъчна система

Организациите не плащат за опростената данъчна система (клауза 2 на член 346.11 от Данъчния кодекс на България):

1. Данък върху дохода. Това правило не се прилага за:

1. печалба на контролирани чуждестранни дружества (чл. 284, т. 1.6 от Данъчния кодекс на България); 2. дивиденти, облагаеми със ставките по т. 3 на чл. 284 от Данъчния кодекс на България; 3. лихви върху ценни книжа, посочени в чл.284, ал.4 от Данъчния кодекс на България, а именно: - върху държавни ценни книжа на държавите - членки на съюзната държава; - държавни ценни книжа на субекти на Руската федерация; - общински ценни книжа; - облигации, обезпечени с ипотека; 4. доходи на учредителите на доверително управление на ипотечно покритие, получени въз основа на удостоверения за участие в ипотека (клауза 2, клауза 4, член 284 от Данъчния кодекс на България).

Нека разгледаме по-отблизо втория вид доходи - дивиденти.

Ако се получават дивиденти от чуждестранна компания, тогава нейният основател на „опростена“ основа трябва самостоятелно да изчисли и плати данък в бюджета (клауза 1 и клауза 2 на член 275 от Данъчния кодекс на България, клауза 1 на член 287 от Данъчния кодекс на България). Освен това той подава данъчна декларация за доходите, където в подраздел 1.3 на раздел 1 и лист 04 отразява цялата необходима информация.

2. Корпоративен данък – за имоти, чиято данъчна основа се изчислява като средногодишна стойност. Само тези, които подлежат на облаганенедвижими обекти, чиято данъчна основа се определя като тяхната кадастрална стойност (виж таблица 1).

3. ДДС - по отношение на сделки, признати за обект на данъчно облагане по реда на глава 21 от Данъчния кодекс на Република България и извършвани в рамките на облагаеми ДПС дейности. Но ако „опростачът” внася стоки на територията на България или работи по договор за обикновено дружество (съвместна дейност), договор за инвестиционно партньорство, концесионен договор или договор за доверителна собственост, тогава ще трябва да се плати ДДС (виж таблица 1).

Освен това компаниите на опростената данъчна система не са освободени от задълженията на данъчен агент за ДДС (вижте раздела Отговорности на данъчен агент по опростената данъчна система).

Индивидуалните предприемачи не плащат за опростената данъчна система (клауза 3 от член 346.11 от Данъчния кодекс на България):

1. Данък върху доходите на физическите лица (PIT) - по отношение на приходите от "опростени" дейности. В същото време някои доходи от предприемачество не са освободени от данъци. По-специално това са:

облагаеми със ставка 35% (клауза 2 на член 224 от Данъчния кодекс на България)

дивиденти от дялово участие в чужди организации (български и чуждестранни);
доходи от чуждестранни лица (фирми и граждани, включително предприемачи извън Руската федерация);

печалби и награди (клауза 5, клауза 1, член 228 от Данъчния кодекс на България);
доходи от източници извън Руската федерация, включително дивиденти (член 214 от Данъчния кодекс на България, параграф 3 от клауза 1 на член 228 от Данъчния кодекс на България);
доходи, от които данъчният агент по някаква причина не е удържал данък (алинея 4, алинея 1, член 228 от Данъчния кодекс на България),

2. Данък върху имуществото на физическите лица - по отношение на имуществото, използвано за облагаеми СТС дейности. Изключение правят недвижимите имоти, за които данъчната основа се определя като кадастралната стойност(виж таблица 1). Техният списък се формира от регионите в съответствие с параграф 7 на член 378.2 от Данъчния кодекс на България.

при внос на стоки;
произведени в рамките на договор за обикновено партньорство (съвместна дейност), договор за инвестиционно партньорство, договор за концесия или договор за доверително управление на имущество.

В допълнение, в редица случаи, установени от член 161 от Данъчния кодекс на България, предприемачът се признава за данъчен агент за ДДС (вижте раздел Задължения на данъчен агент по опростената данъчна система).

Тук свършват данъчните предимства на "опростяването" по отношение на плащането на данъци.

Какви данъци се плащат по опростената данъчна система

Организациите и предприемачите плащат всички други данъци върху опростената данъчна система в съответствие с общоустановената процедура (параграф 3, параграф 2 и параграф 3, параграф 3, член 346.11 от Данъчния кодекс на България). Това се отнася за транспортни, поземлени, водни и други данъци, такси и вноски (виж таблица 1).

Таблица 1 - Данъци, които данъкоплатците трябва да плащат по опростената данъчна система

При наличие на парцели:

върху правото на собственост;
върху правото на постоянно (вечно) ползване;
върху правото на пожизнено наследствено владение;

Застрахователни премии във фиксирана сума („за себе си“):

Освен всичко друго, организациите и индивидуалните предприемачи, които използват опростената система за данъчно облагане, не са освободени от функциите на данъчен агент.

Задължения на данъчен агент по опростената данъчна система

Данъчен агент е лице, което е длъжно да изчислява, удържа данък от данъкоплатеца и да го превежда в бюджета (клауза 1, член 24 от Данъчния кодекс на България).

В съответствие с данъчното законодателство "опростителите" трябва да действат като данъчни агенти (клауза 5 от член 346.11 от Данъчния кодекс на България).

1. За данък общ доход :

Когато една организация изплаща дивиденти на други компании по опростената данъчна система (клауза 3 на член 275 от Данъчния кодекс на България)

Основателите на дружеството на опростената данъчна система могат да бъдат както физически, така и юридически лица. Освен това последните могат да прилагат различни данъчни системи.

Ако получателят на дивиденти е организация на OSNO, тогава нейниятТя печели доходите си без данък общ доход. Този данък се изчислява (по ставките, дадени в параграф 3 на член 284 от Данъчния кодекс на България) и се удържа от данъчния агент - учредена фирма на "опростена". Тя трябва да го прехвърли не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дивидентите (клауза 4 от член 284 от Данъчния кодекс на България).

Ако получателят на дивиденти е организация по UTII, тогава компанията - данъчен агент по опростената данъчна система плаща "същия" доход от дялово участие, също минус данък върху дохода. Факт е, че основателят на UTII е освободен от плащане на данък върху доходите само във връзка с определени видове предприемаческа дейност (клауза 2 и клауза 4 от член 346.26 от Данъчния кодекс на България). Това освобождаване не се прилага за доходи от дивиденти (клауза 7 на член 346.26 от Данъчния кодекс на България). Следователно задължението за удържане и прехвърляне на данък върху такъв доход остава за данъчния агент.

Не забравяйте, че платецът на дивиденти по опростената данъчна система трябва да докладва на Федералната данъчна служба за доходи, изплатени на други организации, и данъци, удържани от тях.

заглавна страница;
подраздел 1.3 от раздел 1;
лист 03.

Докладът се представя въз основа на резултатите от тези отчетни (данъчни) периоди, в които са изплатени дивиденти, ал. 2, ал. 1 на чл. 289 от Данъчния кодекс на България. Ако не са направени плащания, тогава нищо не трябва да се предава.

Декларацията се подава до данъчния орган (клауза 3 и клауза 4 на член 289 от Данъчния кодекс България):

Моля, обърнете внимание! Фирмата - източник на доход по "опростения" също трябва да покаже размера на дивидентите, разпределени в полза на чуждестранни основатели в данъчната декларация за доходите (лист 03). Но дължимият от тях данък не е необходимо да се посочва в справката.

Когато една организация изплаща доходи на чуждестранни компании по опростената данъчна система

В допълнение към дивиденти, чуждестранни компаниимогат да получават други доходи от източници в Руската федерация, които не са свързани с дейността на тяхното постоянно представителство в тази страна (клауза 4, член 286 от Данъчния кодекс на България). Всички те са изброени в клауза 1 на член 309 от Данъчния кодекс на България.

Оказва се, че в тази ситуация получателят на дохода ще трябва да изплати бюджета.

2. За ДДС, ако организация или индивидуален предприемач е на опростената данъчна система:

1. придобива стоки (строителни работи, услуги) от нерегистрирани в българските данъчни органи чуждестранни лица, чието място на продажба е България (чл. 161, т. 1 и 2 от Данъчния кодекс на България); 2. наема държавна или общинска собственост от държавни органи и администрации, местни власти (параграф 1, точка 3, член 161 от Данъчния кодекс на България); 3. закупува (получава) държавно или общинско имущество, което не е предоставено на държавни (общински) предприятия и институции (параграф 2, точка 3, член 161 от Данъчния кодекс на България); 4. продава (клауза 4 на член 161 от Данъчния кодекс на България): - конфискувано имущество; - имот, продаден със съдебно решение; - ценности без собственик; - съкровища; - закупени стойности; - ценности, които са преминали по право на наследство към държавата; 5. като посредник с участие в сетълменти продава стоки (работи, услуги) на територията на България на чуждестранни лица, които не са регистрирани в българските данъчни власти (клауза 5, член 161 от Данъчния кодекс на България); 6. е собственик на кораба, който в рамките на 45 календарни дни от датата на прехвърляне на собствеността върху кораба към него като клиент не го е регистрирал (кораба) в българския международен регистър на корабите (клауза 6, чл. 161 от Данъчния кодекс на България).

Самият данък се плаща на равни вноски в рамките на 3 месеца след края на данъчния период: 1/3 от изчислената сума преди 25-то число на всеки месец (клауза 1, член 174 от Данъчния кодекс на България).

3. Според данъка върху доходите на физическите лица когато организация или индивидуален предприемач изплаща доходи по опростената данъчна система (например заплати, дивиденти и др.) На физическо лице (член 226 от Данъчния кодекс на България), с изключение на:

доходи за индивидуален предприемач (клауза 1, клауза 1 и клауза 2, член 227 от Данъчния кодекс на България);
доходи на частен нотариус, адвокат, създал адвокатска кантора, и други лица, упражняващи частна практика (клауза 2, клауза 1 и клауза 2, член 227 от Данъчния кодекс на България);
някои доходи на физическо лице, които не са свързани с предприемаческа дейност, например доходи от продажба на имущество, притежавано от правото на собственост, печалби от лотария и др. (клауза 1 и клауза 2 на чл. 228 от Данъчния кодекс на България).

„Опростителят“ трябва да представи на данъчния орган информация за доходите на физическите лица и сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислен и удържан от него като данъчен агент от тези доходи (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на България):

Таблица 2 - Процедурата за отчитане на данъка върху доходите на физическите лица от данъчните агенти по опростената данъчна система при изплащане на доходи на физически лица

Обърнете внимание! При изплащане на дивиденти на физически лица сертификатът 2-NDFL се изготвя само от LLC.

Име на данъка	Случаи на плащане на данъци	Организация на USN	IP на USN	База
Корпоративен данък	При получаване на доходи под формата на печалби на контролирани чуждестранни компании	+	-	Точка 2 на член 346.11 от Данъчния кодекс на България, точка 1.6 от член 284 от Данъчния кодекс на България
При получаване на доходи под формата на дивиденти от други организации	+	-	346.11, клауза 2 от Данъчния кодекс на България, алинея 3 от член 284 от Данъчния кодекс на България
При получаване на доход под формата на лихва върхудържавни и общински ценни книжа	+	-	346.11, клауза 2 от Данъчния кодекс на България, алинея 4 от член 284 от Данъчния кодекс на България
данък върху доходите на физическите лица	+	+	член 388 от Данъчния кодекс на България, параграф 2 и параграф 3 от член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация
воден данък	При използване на водни съоръжения	+	+	член 333.8 от Данъчния кодекс на България, клаузи 2 и 3 на член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация
Такси за ползване на дивата природа и водните биологични ресурси	При получаване на разрешение за добив на обекти от животинския свят, водни биологични ресурси	+	+	член 333.1 от Данъчния кодекс на България, клаузи 2 и 3 на член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация
на хартиен носител - ако броят на лицата, получили доход, е 24 души или по-малко; по електронен път чрез TCS - ако броят на лицата, получили доход, е 25 или повече души.	на хартиен носител - ако броят на лицата, получили доход, е 24 души или по-малко; по електронен път чрез TCS - ако броят на лицата, получили доход, е 25 или повече души.