Коригиращи коефициенти K1 и K2 UTII през 2019 г

БЛИЦ! Коригиращият фактор К1 за 2019 г. е1.915. K2 - трябва да се изясни с местните власти. За всеки регион - свой! Зависи както от вашия регион (понякога дори от общинския район!), така и от вида на дейността, с която се занимавате.

Преди окончателно да изберат който и да е данъчен режим, начинаещите предприемачи и дори тези, които просто са решили да преминат от една данъчна схема към друга, трябва първо да проучат задълбочено характеристиките на всяка от действащите в България данъчни системи, тъй като всички те имат своите тънкости и нюанси. UTII не е изключение. Например, когато изчислява единичен данък върху условния доход, счетоводителят задължително трябва да вземе предвид специални коригиращи коефициенти K1 и K2.

Коефициент K1: какво е това и защо е необходимо

Корекционният коефициент К1 или както още се нарича на професионален езиккоефициент на дефлатор показва размера на инфлацията. Създава се за срок от една година и се прилага на цялата територия на България.

Същността на изчисляването на коефициента K1 е доста проста: коефициентът за изминалата година се умножава по коефициента за следващата година. Вярно е, че предварителната работа е много по-трудна: служителите на министерството трябва да направят задълбочен анализ на цената на потребителската кошница и нейните промени през годината. Както отбелязват практикуващите счетоводители, K1 нараства всяка година, което като цяло не е изненадващо, тъй като цените на стоките и услугите също се увеличават от година на година.

Динамика К1

Нека разгледаме как стойността на коефициента на дефлатора постепенно се е увеличила през последните 5 години. Той е променен въз основа на съответните заповеди на министерствотоикономика и развитие на Руската федерация. Данните за растежа на K1 са показани в таблица 1.

Раздел. 1. Динамика на нарастване на коефициента на дефлатор

№ p / p Период Стойност K1

1	2013 година	1,569
2	2014 година	1,672
3	2015 г	1,798
4	2016 г	1,798
5	2017 г	1,798
6	2018 г	1,868
7	2019 г	1,915

Както можете да видите, три години подред (от 2015 до 2017 г.) дефлаторът остава на същото ниво.

К1: основни рентабилни и физически показатели

При изчисляване на единния данък върху условния доход регулаторите вземат предвид основната рентабилност на определен вид дейност. Базовата възвръщаемост е приблизителна месечна възвръщаемост, съответстваща на определен физически показател. От своя страна единицата на физическия индикатор може да бъде:

индивидуални предприемачи и служители,
места за търговия,
превозни средства (автомобили и други),
площ на търговските помещения, т.е. квадратни метра.

За да стане по-ясно, нека дадем примери: за ветеринарни и домашни услуги физическият показател ще бъде броят на служителите, за хранителните вериги - квадратните метри, за транспортните предприятия, от своя страна, броят на автомобилите, участващи в работата и т.н.

важно! Случва се в данъчния период да има промяна в стойността на физически показател. В такава ситуация е необходимо да се вземе предвид тази промяна, за да се изчисли сумата на UTII от началото на месеца, в който е настъпила.

Физически индикатор иосновната рентабилност на всеки вид дейност, попадаща в UTII, е установена в съответния член от Данъчния кодекс на Руската федерация.

ВНИМАНИЕ! Базовият добив трябва да се коригира с коефициентите К1 и К2. Благодарение на тези коефициенти е възможно да се вземе предвид влиянието на външни фактори върху печалбата, получена от бизнесмените.

Между другото, тъй като основният доход се изчислява на базата на месечен период, тогава при определяне на данъчната основа, която, както знаете, е равна на една четвърт от UTII, тя трябва да се увеличи три пъти (т.е. с три календарни месеца).

ПРИМЕР ЗА ИЗЧИСЛЕНИЕ

Нека да сравним как ще се промени данъчната тежест на платците на UTII с увеличаване на K1. Представете си, че индивидуален предприемач предоставя услуги за ремонт на обувки, за него работят 2 обущари. Основната рентабилност на дейността му („битови услуги“) на месец, според Данъчния кодекс на България, ще бъде 7500 рубли. Нека K2 е равно на 1 в този регион и максималната данъчна ставка е 15%. За опростяване на изчисленията ще приемем, че предприемачът не използва обезщетения за компенсиране на плащането на застрахователни премии.

Нека изчислим какъв данък трябва да плати индивидуален предприемач за 1-во тримесечие на 2018 г., когато индикаторът K1 от миналата година все още е валиден - 1,798. Първо, изчисляваме данъчната основа: (7500 × 1 × 1,798 × (2 + 2 + 2 (лица)) × 3 = 242 730 рубли. Умножете го по данъчната ставка: 242 730 x 15% = 36 409 рубли (със закръгляване, както се изисква от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Сега нека видим как ще се промени този показател с растежа на K1 до 1,868 - ще изчислим размера на плащането UTII за 2-ро тримесечие. Данъчната основа ще бъде (7500 × 1 × 1,868 × (2 + 2 + 2 (човек)) × 3 = 252 180 рубли. Вземаме 15% от тази сума: 252 180 x 15% = 37 827 рубли.

Така тримесечното плащане ще се увеличи с 1418 рубли, а в края на 2018 г. този индивидуален предприемачще трябва да плати около 4254 рубли повече от преди.

Коефициент К2: условия и неговите характеристики

Този коефициент, който също е коригиращ, за разлика от K1, отчита едновременно много външни фактори, които по един или друг начин могат да повлияят на бизнес дейностите на предприятие или индивидуален предприемач, работещ по UTII.

Тези фактори включват:

Горните условия, които се вземат предвид от коефициента K2, не са ограничени по никакъв начин, така че техният списък може да бъде продължен.

Това се дължи на факта, че К2 се определя във всеки район поотделно от представителните органи на градските райони, общинските райони и др. като се вземат предвид характеристиките на тези територии.

Между другото, според закона регионите не могат да определят този коефициент на намаление, но като правило местните власти все още отговарят на нуждите на представителите на малкия и среден бизнес, които работят главно по UTII.

ЗАБЕЛЕЖКА! Коефициентът на корекция K2 се счита за коефициент на намаляване. Неговата роля е да изравнява търговците, работещи при различни условия.

Например, това е важно за тези, които правят бизнес не в мегаполиси, а в малки села и градове. Този коефициент се разработва от местните власти и зависи от икономическата ситуация в региона. Освен това представителите на бизнеса имат право да влияят върху размера на коефициента чрез пряко обжалване пред общинските власти.

Този коефициент може да бъде равен на 1, ако не се планира да се приложи намаление или да бъде по-малък от 1, тогава във формулата за изчисляване на данъка той ще се окаже преференциален. Ако точният размер на K2 за вашия регион все още не е изяснен и трябва да извършите предварително изчисление на UTII, по-добре е да изчислите K2, равен на 1. Минималната стойност на коефициента K2 е 0,005.

ВНИМАНИЕ! Коефициентите К1 и К2 се определят за една година и подлежат на годишно преизчисляване.

Ако заинтересованите силови структури определят стойността на K2 във всички подробности, тогава това е много удобно за данъкоплатците. В противен случай, когато общините регулират само отделните му компоненти, данъчните субекти трябва самостоятелно да изчислят окончателния размер на този коефициент, като умножат установените му стойности.

Причини за коригиране на коефициента К2

При определени обстоятелства стойността на коефициента К2 за някои конкретни предприятия или индивидуални предприемачи може да бъде променена. По-специално, това е възможно, ако:

работата на предприятието или индивидуалния предприемач е извършена по-малко от данъчния период (например само два месеца от три тримесечия). Освен това, ако такава корекция не е предвидена в местните законодателни норми, това не може да послужи като основание за нейната отмяна;
дейностите на компанията не се извършват всеки ден, например във връзка със санитарни и почивни дни или според график, одобрен в организацията;
е налице принудително спиране на дейността по обективни причини. Те включват непреодолима сила, случаи на аварии и ремонтни дейности, временна неработоспособност на служители, спиране на дейности по съдебно решение и др.

За да не се усъмнят данъчните, че искат да избегнат плащането на данъци, тези факти трябва да бъдат подкрепени със съответните документи.

ВАЖНО! Ако за известно време индивидуален предприемач или предприятие, разположено на UTII, по някаква причина не е имало договори и сделки, но въпреки това действително търговска дейносте извършено, то това не може да служи като правно основание за неплащане на Единния данък върху вменения доход.

С други думи, ако няма валидно обяснение за липсата на доходи, вие пак трябва да платите този данък.

Как да разберете коефициента K2

Тъй като K2 се определя на регионално ниво, трябва да разберете стойността му в местната данъчна служба или на нейния уебсайт. За правилното търсене е необходимо да се вземе предвид не само местоположението, но и видът дейност на индивидуалния предприемач или организация.

По този начин при изчисляване на UTII е необходимо да се вземат предвид намаляващите и увеличаващите се коефициенти K1 и K2. В крайна сметка те са в състояние значително да повлияят на размера на данъците, плащани в държавната хазна.