Може ли LLP да признае разходи за лизингапартаменти на директора като разход на фирмата и не зачитат плащане
P. Лошкарев, директор на Vostok-audit LLP,
Одитор на Република Казахстан, CIPA, DipIFR
МОЖЕ ЛИ LLP ДА ПРИЗНАЕ РАЗХОДИТЕ ЗА НАЕМАНЕ НА АПАРТАМЕНТ НА ДИРЕКТОРА КАТО РАЗХОД НА КОМПАНИЯТА И ДА НЕ СЧИТА ПЛАЩАНЕТО ЗА ЖИВОТ КАТО НЕПРЕК ДОХОД НА СЛУЖИТЕЛЯ?
LLP (жител на Република Казахстан, опростена система на NO), възнамерява да плати за услугите по наемане на жилища за директора на LLP (наемане на апартамент за дълго време). Директорът е нерезидент на Република Казахстан и съответно няма собствено жилище на територията на Република Казахстан. Може ли LLP да признае разходите за квартирни услуги на директора като фирмени разходи и да не признае плащането за квартира като непряк доход на служител?
В съответствие с член 192, параграф 1, параграф 1, параграф 21 от Данъчния кодекс, доходите на чуждестранно лице от източници в Република Казахстан се признават като доходи на физическо лице нерезидент от дейности в Република Казахстан под формата на материални облаги, получени от работодателя.
За целите на този раздел се признават материални ползи, включително:
плащане и (или) възстановяване на разходите за стоки, извършена работа, предоставени услуги, получени от чуждестранно лице от трети страни.
Следователно в тази ситуация е необходимо да се изчисли данък при източника (IPT) в размер на 10% от размера на наема, тъй като трябва да бъде сключен трудов договор с директора.
Освен това трябва да се има предвид, че в съответствие с член 231, параграф 2, параграф 1 от Данъчния кодекс предоставянето на имущество за временно владение и ползване по договори за лизинг на имущество е оборот от продажби и се облага с ДДС. Ако LLP има сключен договор за наем на апартамент с наемодателя и договор за пренаемане с директора, пренаемният оборот следва да се счита за облагаем и да се начислява ДДС.