Санкции и отговорност на предприемач на "опростена" основа, Уебсайт за бюджетни счетоводители

Нарушенията на правилата за работа с един данък са случайни, умишлени или поради незнание. Във всеки случай те ще доведат до отговорност под формата на глоби или лишаване от право на работа на „опростен“. За видовете нарушения, които единичните данъкоплатци могат да извършат, и санкциите, които им се налагат в тези случаи, ще говорим в тази статия.

Нарушаване на условията за престой на "опростяване"

Единните данъкоплатци трябва постоянно да наблюдават спазването на критериите, установени за „опростяване“ на съответната група, предимно по отношение на:

— пределно ниво на дохода;

— видове извършвани дейности;

- използваната форма на плащане.

Освен това за удобство разделяме нарушенията в зависимост от последствията от тях на две групи:

1)превишаване на пределния доход;

2)други нарушения, които от своя страна включват:

а) превишаване на максималния брой служители;

б) непарични сетълменти;

в) извършване на дейности, които са несъвместими с плащането на един данък;

г) извършване на дейности, които не са посочени в Удостоверението за единен данъкоплатец (важи само за данъкоплатци от групи 1 и 2).

Предприемачът самостоятелно откри нарушение на условията за престой на "опростения"

В табл. 1 и 2 (виж стр. 17) ще разгледаме случаите, когатопредприемач независимооткринарушение на условията за престой на „опростен път“, а също така ще покаже каквидействия трябва да предприеме в този случайв зависимост от групата, в която той остава по време на такова нарушение.

Независими действия на предприемач в случай на нарушение на пределния доход "един на един"

Последствиянарушения на пределните приходи

1) вземете едно от двете решения:

а)преминете към група 2, 3, 5. За целтане по-късно от 20-ия ден на месецаследващ тримесечието, в което е настъпило превишението,подайте съответното заявление до данъчната служба*

б)преминаване към общата система(от 1-во число на месеца, следващ тримесечието, в което е настъпило превишението).

В този случай трябва също така:да преминете Удостоверението за единен данъкоплатецв рамките на 10 календарни дни след тримесечието, в което е настъпило превишението;при необходимост да се регистрирате като платец на ДДС;

2)подава декларацияв сроковете, определени за тримесечния отчетен период. В този случай не е необходимо да се подава годишна декларация;

3)да обложи сумата на превишението в размер на 15%и да го заплати в рамките на 10 календарни дни след крайния срок за подаване на декларация за тримесечието;

4)заплатетеразмера на единния данък(авансовата такса), установен за група 1 в наднорменото тримесечие не по-късно от 20-то число на текущия месец

1) вземете едно от двете решения:

a)преминете към групата от 3 или 5 единични данъкоплатци. За целтане по-късно от 20-то число на месеца, следващ тримесечието, в което е настъпило превишението,подайте съответното заявление в данъчната служба

б)преминаване към общата система(от 1-во число на месеца, следващ тримесечието, в което е настъпило превишението). В този случай вие също се нуждаете от:

—да предаде Удостоверението за единен данъкоплатецв рамките на 10 календарни дни, следващи тримесечието, през което е настъпило превишението;

—при необходимост да се регистрирате като платец на ДДС;

2)подават декларацията в сроковете, определени за тримесечния отчетен период;

3)облагат горницата в размер на 15% и я внасят до 10 календарни дни след изтичане на срока за подаване на декларация за тримесечието;

4)заплащане на размера на единния данък (авансовата такса), установен за група 2, в надвишаващото тримесечие не по-късно от 20-то число на текущия месец

1) вземете едно от двете решения:

a)преминете към групата от 5 единични данъкоплатци. За целтане по-късно от 20-то число на месецаследващ тримесечието, в което е настъпило превишението,подайте съответното заявление в данъчната служба

б)преминаване към общата система(от 1-во число на месеца, следващ тримесечието, в което е настъпило превишението). В този случай вие също трябва:

— за еднолични данъкоплатципри ставка 5%— при необходимостда се регистрирате като платец на ДДС;

- за единичен данъкпри ставка 3%, като се прилагатримесеченотчетен период на ДДС, - независимо преминаване към месечен период от месеца, в който се извършва преходът към общата система;

2)сумата на дохода в рамките на 3 милиона UAH. данък по общата ставка (3% или 5%), агорницата - по ставка 15%, след коетовнася сумата на единния данък в рамките на 10 календарни днислед крайния срок за подаване на декларация за тримесечието

1)преминаване към общата системана данъчно облагане (от 1-во число на месеца, следващ тримесечието, в което е настъпило превишението);

2)подайте Удостоверение на платецаединен данъкв рамките на 10 календарни дни, следващи тримесечието, през което е настъпило превишението;

3)за еднолични данъкоплатципри ставка 7%— при необходимостда се регистрирате като платец на ДДС;

4)за единичен данъкпри ставка 5%, като се прилагатримесеченотчетен период за ДДС - самостоятелно преминаване към месечен период от месеца, в който се извършва преходът към общата система;

5)сумата на дохода в рамките на 20 милиона UAH. данък по общата ставка (5% или 7%), агорницата - по ставка 15%, след коетовнася единната данъчна сума в рамките на 10 календарни днислед изтичане на срока за подаване на декларация за тримесечието.

Независими действия на предприемач в случай на нарушение на други условия "един на един".

Последици от нарушаване на други условия:

а) превишаване на максималния брой служители;

б) непарични сетълменти;

в) извършване на дейности, които са несъвместими с плащането на един данък;

г) извършване на дейности, които не са посочени в Удостоверението за единен данъкоплатец (важи само за данъкоплатци от групи 1 и 2)

1)преминаване към обща системаот 1-во число на месеца, следващ отчетния период*;

2)подава Удостоверение за единен данъкоплатецв срок до 10 календарни дни след отчетния период, в който е извършено нарушението;

3)подава декларацияза периода, в който е извършено нарушението;

4)облагайте сумата на получените доходивъв връзка с нарушения в размер на 15% и ги внасяйте в 10-дневен срок след крайния срок за подаване на декларация за отчетния период, който е описан по-горе (не се отнася за надвишаване на максималнияброят на служителите);

5)да заплати размера на единния данък(авансовата такса), установен за единичен данък от група 1 в над тримесечие не по-късно от 20-то число на текущия месец

* В параграф 298.2.3 от TCU законодателят използва термина "отчетен период", който е от особено значение в случай на данъкоплатци от група 1. Факт е, че в параграф 294.1 от TCU е установено, че за такива платци отчетният период екалендарна година. В допълнение, параграф 296.5.1 от TCU гласи, че един данъкоплатец от група 1 подава тримесечна декларация само ако е превишен лимитът на дохода и / или когато той независимо се прехвърля към друга група единични данъкоплатци - както можете да видите, други нарушения не са споменати тук. По този начин формалният подход към четенето на TCU ни позволява да кажем, че в случай на нарушаване на други условия за оставане на „опростен данък“, данъкоплатците от група 1 могат да продължат да плащат един данъкдо края на календарната година.

1)преминаване към общата данъчна система (от 1-во число на месеца, следващ тримесечието, през което е настъпило превишението);

2)подава Удостоверение за единен данъкоплатецв срок до 10 календарни дни след тримесечието, през което е извършено нарушението;

3)подават декларацията в сроковете, определени за тримесечния отчетен период;

4)облага сумата на доходите, получени във връзка с нарушения, в размер на 15% и го плаща в рамките на 10 календарни дни след крайния срок за подаване на декларация за тримесечието (не се прилаганадвишаване на максималния брой служители);

5)заплатите размера на единния данък (авансовата такса), установен за група 2, в тримесечието на превишение не по-късно от 20-то числотекущ месец;

6)регистрирайте се като платец на ДДС, ако е необходимо

1)преминаване към общата система(от 1-во число на месеца, следващ тримесечието, през което е извършено нарушението);

2)да облагаразмера надохода, получен без нарушаване на единните условияпо общата ставка(3% или 5%), иразмера на дохода, получен във връзка с нарушения(с изключение на превишаване на максималния брой служители)със ставка от 15%. От своя странасумата на единния данък трябва да бъде платена в рамките на 10 календарни днислед края на крайния срок за подаване на декларация за тримесечието;

3)подава Удостоверение за единен данъкоплатецв срок до 10 календарни дни след тримесечието, през което е извършено нарушението;

4)за еднолични данъкоплатципри ставка 5%— при необходимострегистрирайте се като платец на ДДС;

5)за единични данъкоплатципри ставка 3%, прилагайкитримесеченотчетен период за ДДС -за самостоятелно преминаване към месечен периодот месеца, в който се извършва преходът към общата система

2)размерът на дохода, получен без нарушаване на условията за единен данък, се облага с обща ставка (5% или 7%), аразмерът на дохода, получен във връзка с нарушения(с изключение на превишаване на максималния брой служители),със ставка от 15%. От своя странасумата на единния данък трябва да бъде платена в рамките на 10 календарни днислед края на крайния срок за подаване на декларация за тримесечието;

3)подайте Удостоверението за единен данъкоплатецв рамките на 10календарни дни, следващи тримесечието, през което е извършено нарушението;

4)за еднолични данъкоплатципри ставка 7%— при необходимостсе регистрирайте като платци на ДДС;

5)за единичен данъкв размер на 5%, като се прилагатримесеченДДС отчетен период -самостоятелно преминаване към месечен периодот месеца, в който се извършва преходът към общата система

И така, разгледахме случаи, когато предприемач независимо и своевременно предприема необходимите действия в случай на нарушение на условията за оставане на единен данък. Трябва да кажа, че в тези случаи той ще има много по-малко проблеми.

А сега нека да разгледаме случаите, ако нарушението на критериите за оставане на "опростяване" е открито от данъчните власти.

По време на проверката данъчните установиха нарушение на условията за престой на "опростяване"

Първо, повтаряме, че ако критериите за оставане на „опростената“ система са нарушени, предприемачът трябваот 1-вия ден на следващото тримесечиеда вземе едно от двете решения: или да премине към „старшата“ група от единични данъци, или към общата система. От какво може да зависи решението на предприемача, казахме по-горе. Ако данъчните власти дойдат за проверка преди края на тримесечието, в което е извършено такова нарушение, тогава предприемачът няма да понесе никакви санкции, които ще бъдат обсъдени по-късно.

Ако обаче нарушението на критериите за оставане на „опростения данък“ бъде откритослед 1-вия ден на следващото тримесечие, тогава теще премахнат предприемача от „опростения данък“ според акта за проверка в периода, в който той е бил длъжен да го направи сам(всъщност със задна дата).

След това данъчните власти допълнително ще начислят:

- съответните данъчни задължения (тъй като от момента на анулиране на Удостоверението на единния данъкоплатец, данъкоплатецътще се счита за общ системен работник);

За разлика от едноданъчните, работниците от общата система са задължени:

- поддържат по-сложно счетоводно отчитане на приходите и разходите;

- заплащане на някои допълнителни данъци (такси).

От момента, в който предприемачът се счита за включен в общата система, всички тези задължения се налагат върху него. Той, продължавайки да вярва, че е на един данък, не ги изпълнява.

Плащания в брой.Ако предприемачът приема плащания в брой, тогава от 1-во тримесечие, когато трябваше да премине към общата система, предприемачът също трябваше да ги извърши чрез PPO. В противен случайтой е заплашен:

- глоба за неизпълнение на сетълмент транзакции чрез PPOи за неотпечатване на съответните сетълмент документи.

Ако има нарушение:

за първи път - глобата е 1 гривна;

повторно - 100% от стойността на стоките(услугите), продадени в нарушение;

Водене на грешни счетоводни книги.Предприемач, който е нарушил условията за „опростен данък“, но все още се счита за единичен данък, продължавада записва своите приходи (приходи и разходи) в Книгата на UD (UDR).

Патентиране.Ако предприемач работи по обща система, тогава следните дейности подлежат на патентоване:

—търговия за пари в брой и с разплащателни карти(в магазини, павилиони, шатри, автомагазини, доставки, щандове, щандове, кухненски фабрики, фабрики за доставка, столове, ресторанти, кафенета, закусвални, барове, летни площадки, павилиони, депа за търговия на едро, складове, магазини и др.);

—предоставяне на платени битови услуги;

—развлекателни дейности.

Залипса на патентданъчните власти могат да го накажат споредЧлен 125 от TCU(виж таблица 3).