В този случай доходът на служител, получен в чужбина, не се облага с данък върху доходите на физическите лица
Организацията изпраща служител в чужбина за период над 183 дни. В края на данъчния период този служител ще загуби статута си на данъчен резидент на Руската федерация. Подлежи ли на данък върху доходите на физическите лица възнаграждение за изпълнение на трудови задължения извън Руската федерация? Отговорът на този въпрос зависи от това как е организирано пътуването в чужбина. Подробности са в писмо на Министерството на финансите на България от 9 февруари 2015 г. № 03-04-05 / 5273.
Пътуването е оформено като командировка в чужбина
Спомнете си, съгласно член 207, параграф 1 от Данъчния кодекс, платците на данък върху доходите на физическите лица са:
- лица, които са данъчни жители на Руската федерация;
- лица, които получават доходи от източници в Руската федерация, които не са данъчни местни лица на Руската федерация.
Ако пътуването в чужбина е документирано като командировка, средната печалба за времето, прекарано в командировка в чужбина, се отнася до доходите, получени от източник в Руската федерация. В края на краищата мястото на постоянна работа на този служител все още се намира в България (подточка 6, точка 1, член 208 от Данъчния кодекс). В този случай организацията като данъчен агент ще трябва да изчисли, удържи и плати данък върху доходите на физическите лица, независимо дали служителят е данъчно местно лице към момента на изплащане на дохода или не. В същото време данъкът се удържа от доходите на местните лица в размер на 13 на сто, а на чуждестранните - в размер на 30 на сто.
Според трудовия договор местоработата се намира в чужбина
Ако според трудовия договор мястото на работа на служителя е друга държава, тогава пътуването в чужбина не изисква командировка. В този случай доходът на служителя под формата на възнаграждение за изпълнение на трудови задължения в чужбина ще се счита за получен от източници извън Руската федерация. И доходи отизточници извън България, получени от физически лица - нерезиденти на Руската федерация, не се облагат с данък върху доходите на физическите лица в Руската федерация.
Добавяме, че до момента, в който служител на организация бъде признат за данъчен резидент на Руската федерация, неговият доход трябва да се облага с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13 процента. Освен това, по отношение на заплатата на служител, работещ в чужбина, работодателят не се признава за данъчен агент: физическото лице е длъжно самостоятелно да декларира доходи и да плаща данък (подточка 3, клауза 1, член 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация).