Изготвяне на първични счетоводни документи за стоки
Всички стокови операции са разделени на два вида: получаване на стоки и тяхното изхвърляне. В търговска организация стоките идват главно от доставчици и се формализират с документи за доставка, определени от условията за доставка на стоките и правилата за превоз на стоки (товарителен лист, товарителница, железопътна товарителница, товарителница или фактура).
В SPF Master LLC, при закупуване на стоки, на първо място, те сключват Договор за доставка с предприятието доставчик (Приложение 1), което предвижда: предмет на споразумението, условия за доставка, задължения на страните, цени и процедура на плащане, приемане и доставка на стоки, допълнителни условия, гаранционни задължения, срок на договора и други условия. Към Договора за доставка са разработени приложения, които уреждат въпроси за уреждане (отсрочване, максимален размер на дълга, допустим период на погасяване и т.н.), гаранционни периоди (Приложение 2, 3).
Във входящата фактура се посочва номер и дата на издаване на стоката; име на доставчика и купувача; наименование и кратко описание на стоката, нейното количество (в единици), цена и обща сума (с ДДС) на продадените стоки (приложения 4,5,6,7,8).
Товарният лист се подписва от финансово отговорни лица, които са предали и приели стоките, и се заверява с кръгли печати на организациите на доставчика и получателя.
Товарителницата се издава при доставка на стоките с автомобилен транспорт. Товарителницата се състои от два раздела: стоков и транспортен. В зависимост от характеристиките на стоката към товарителницата могат да бъдат приложени и други документи, придружаващи товара.
SPF Master LLC получи следните транспортни документи за закупените стоки:
-сертификат за качество на производителя.
При доставка на стоки с железопътен транспорт железопътната товарителница действа като придружаващ документ.
Спецификациите и опаковъчните списъци могат да бъдат приложени към железопътната товарителница, което се отбелязва в товарителницата. Ако стоките се изпращат с железопътен транспорт в контейнери, тогава се издава "Фактура за превоз на стоки в универсален контейнер" или се издава фактура.
Фактурата е основният първичен документ, който служи като основа за сетълменти с доставчици.
Ако стоките са получени от материално отговорното лице извън склада на купувача, тогава необходимият документ е пълномощно, което потвърждава правото на материално отговорното лице да получи стоките.
Процедурата за обработка и получаване на стоки върху тях е установена от „Инструкция за реда за издаване на пълномощни за получаване на инвентарни позиции и освобождаването им чрез пълномощник“, одобрена с Постановление на Държавния комитет по статистика на България от 30.10.97 г. № 71а.
Редът за приемане на стоките и документирането им зависят от: мястото на приемане, естеството на приемането (като количество, качество, комплектност), степента на съответствие на договора за доставка с придружаващите го документи.[5]
Приемането на стоки по количество в търговските организации на дребно осигурява проверка на съответствието на действителната наличност на стоки с данните, съдържащи се в транспортни, придружаващи или сетълмент документи.
Приемането на стоките в склада на доставчика се извършва от финансово отговорно лице на търговското предприятие на дребно чрез пълномощник.
Ако стоките са в непокътнати контейнери, тогава приемането може да се извърши по броя на местата, брутното тегло или по броя на търговските единици и етикетирането.върху контейнера. Ако действителното наличие на стоките в контейнера не е проверено, тогава е необходимо да се направи бележка за това в придружаващия документ.
Ако количеството и качеството на получените стоки съответстват на посочените в документите за доставка, тогава печатът на организацията се прилага върху придружаващите документи (товарителница, фактура, товарителница, сертификат за качество и други документи, удостоверяващи количеството и качеството на получените стоки), което потвърждава съответствието на получените стоки с данните, посочени в придружаващите документи.
Финансово отговорното лице, което приема стоките, полага подписа си върху транспортните документи и го заверява с кръглия печат на търговската организация.
При констатирано несъответствие между реалната наличност на стоката или отклонение в качеството, установено в договора, или данните, посочени в придружаващите я документи, се съставя акт, който е правно основание за предявяване на рекламация към доставчика.
Актът се съставя от комисия, която трябва да включва финансово отговорни лица от търговската организация на дребно, представител на доставчика (възможно е да се състави акт едностранно със съгласието на доставчика или в негово отсъствие).
Когато закупуват продукт или го приемат, ръководителите на търговски предприятия трябва да следят за наличието на сертификат за съответствие за закупения продукт.
Първичните документи за получаване на стоки трябва да бъдат номерирани и записани в дневника за получаване на стоки, който трябва да съдържа името на документа за получаване, неговата дата и номер, кратко описание на документа, датата на регистрация на документа, информация за получените стоки. Получените фактури се регистрират по установения ред в книгатапокупки (Приложение 9).
Продажбата на стоки се записва, според проверки на касови апарати, в книгата за продажби (Приложение 10). Издават се разходни и стокови фактури (Приложения 12,15,17) и фактури (Приложения 13,14,16). Съставя се Дневник за отчитане на издадените фактури (Приложение 11).
В "Комплект плюс" LLC продажбата на продукти (работи, услуги) се извършва: по свободни продажни цени и тарифи. Свободните продажни цени се договарят от страните по сделката, т.е. продавач и купувач.
След анализ на документите на SPF Master LLC можем да кажем, че всички финансови резултати на това предприятие са отразени в по-голяма степен по сметка 90 „Продажби“, което се дължи на факта, че тази операция е една от основните за предприятието, както и по сметка 98 „Приходи за бъдещи периоди“ и по сметка 99 „Печалби и загуби“.
Ако, както в нашия случай в SPF Master LLC, свободните договорни цени се използват при изчисленията, тогава те могат да бъдат проверени от данъчните власти. Цените подлежат на проверка, ако се отклоняват с повече от 20% от нивото на пазарните цени за идентични продукти, цени по договори, сключени между взаимозависими организации, за бартерни сделки и външнотърговски сделки.
Проверката на цените, посочени в договора, се извършва:
- въз основа на документирана информация, получена от официални източници за пазарни цени.
- по метода на препродажната цена.
При този метод цената, на която продуктът е продаден впоследствие, се взема като основа за проверка. Този метод се използва при липса на сделки на пазара за идентични или еднородни стоки;
- метод на разходите, при който пазарната цена се изчислява като сбор от направените разходи и обичайнатапечалба за тази индустрия.
Обичайният размер на печалбата е равен на нивото на рентабилност, което се е развило за подобни продукти. Информация за нивото на доходност се получава от статистическите органи и органите по ценообразуването.
Продажбата на стоки в брой в SPF Master LLC се извършва с помощта на касови апарати. Когато складът е затворен, началникът на склада в присъствието на касиера отчита показанията на броячите за сумиране на парите (получава разпечатка), които се записват в книгата на касиер-оператора. Контролната лента ви позволява да видите сумата на приходите за деня, която също се записва в тази книга.
Постъпленията се предават ежедневно в главната каса и се отразяват във входящата част на отчета на главния касиер въз основа на входящи касови ордери. Сумата на продадените стоки се отразява в разходната част на стоково-паричния отчет въз основа на разписки за входящи касови ордери. Тези количества трябва да са еднакви. Прехвърлянето на приходите от главната каса в банката се издава с касов ордер.
Задачите на счетоводното отчитане на продажбите на продукти включват:
- контрол върху навременното и правилно изпълнение на първичните документи за продажба и продажба на продукти;
- своевременно издаване и предоставяне на сетълмент и платежни документи на купувача и банката;
- предоставяне на информация за наличността и движението на продуктите на ръководителите на съответните отдели с цел контрол на навременното осчетоводяване, експедиране и безопасност на готовата продукция;
- контрол върху навременното получаване на средства: от продажбата на продукти, съгласуване на взаимни разплащания с купувачите.[13]
Съгласно счетоводната политика, следвана от SPF Master LLC, определянето на приходите от продажбата на стоки (строителни работи, услуги) и признаването на печалбата,съответстващ на получените постъпления, се извършва в момента на изпращане на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги.
Продажбата на стоките се записва в оперативна и ефективна сметка 90 "Продажби". Тази сметка е предназначена да обобщава информация за приходите и разходите, свързани с дейностите, посочени в устава на организацията, както и да определя финансовия резултат за тях. Сметка 90 "Продажби" отразява постъпленията от продажбата на стоки, продукти, работи, услуги и себестойността на продадените стоки, работи, услуги. Сумата на постъпленията от продажбата на стоки, продукти, работи, услуги се отразява в счетоводството в момента на признаването му в съответствие със счетоводната политика на организацията, т.е. по дебита на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ и други и по кредита на сметка 90 „Продажби“. В същото време цената на продадените стоки, продукти, работи, услуги се дебитира от кредита на сметка 41 „Стоки“ към дебита на сметка 90 „Продажби“.