Непланирано авансово плащане
Смирнова С.К., практикуващ счетоводител, данъчен консултант, член на Камарата на данъчните консултанти
Непланирано авансово плащане
Организациите в своите местни актове предвиждат възможност за изплащане на непланирано авансово плащане по искане на служител. Но операцията по издаване на извънпланов аванс не е регламентирана от нормите на Кодекса на труда на България, поради което квалифицирането му като трудово възнаграждение е двусмислено.
Помислете за ситуация, при която на служител се изплаща непланиран аванс по негово искане, тоест аванс за неотработено време, което не е забранено от трудовото законодателство (членове 136, 137 от Кодекса на труда на Руската федерация). Най-вероятно на датата на получаване на такова непланирано плащане служителят няма да има достатъчно пари, спечелени от него за действително отработеното време. Например, новоназначен служител кандидатства за екстрадиция. Или да предположим, че служител поиска непланирано авансово плащане на 5-то число на месеца (т.е. плащането се извършва без да се вземат предвид действително отработените часове).
ДОБРЕ Е ДА СЕ ЗНАЕ
Нормите на Кодекса на труда на България не ограничават възможността за изплащане на заплати на служителите по-често от два пъти месечно.
Въпреки това, в съответствие с чл. 807 от Гражданския кодекс на България по силата на договор за заем едната страна (заемодател) предава пари или други вещи, определени с родови характеристики, в собственост на другата страна (заемател), а заемателят се задължава да върне на заемодателя същата парична сума (заемна сума) или равно количество други получени от него вещи от същия вид и качество. В този случай заемополучателят е длъжен да върне на заемодателя получената заемна сума в срок и по начина, предвиден в договора за заем.
ДОБРЕ Е ДА СЕ ЗНАЕ
Данъчните власти могат също така да разглеждат получената от служителя сума като намерение на компанията да подари служителя, в т.ч.възлиза на неговия облагаем доход.
За разлика от заема, заплатата е възнаграждение на служителя за труд. Следователно изплащането на заплати под формата на непланирано авансово плащане (за периода от време, който служителят ще трябва да работи в бъдеще) не създава парично задължение за служителя към работодателя. Служителят ще трябва да изпълнява само предварително платените си трудови задължения, докато изпълнението на тези задължения се установява от трудовия договор.
От гореизложеното можем да заключим, че издаването на авансово плащане за сметка на заплатите се извършва в рамките на трудовите отношения, регулирани от трудовото законодателство, следователно не може да се признае за заем, предоставен в рамките на гражданскоправни отношения. Най-важното е, че за да се избегнат конфликти с регулаторните органи, е необходимо да се документира издаването на аванс, за да може ясно да се установи, че съответната парична сума се изплаща именно за сметка на заплатите, а не като заемни средства на възвратна основа. Оказва се, че за да се намали рискът, е необходимо да се изключи условието за връщане на непланирано авансово плащане.
ВАЖНО В РАБОТАТА
Преквалифицирането на въпросните отношения в отношения по договор за безлихвен заем води до материална полза за служителя поради спестяване на лихви за използване на заемни средства в съответствие с параграф 2 на чл. 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Задължението за връщане на полученото авансово плащане трябва да възникне от служителя само ако той не отработи издаденото авансово плащане. Например при уволнение, тоест при прекратяване на трудов договор. В този случай работодателят има право да удържи от заплатата на служителя издадената преди това неотработена авансова вноска за сметка на погасяванедълг.
ДОБРЕ Е ДА СЕ ЗНАЕ
Процедурата за плащане на данък върху доходите на физическите лица от плащането на непланирано авансово плащане
Възможна е и друга ситуация: заплатите за текущия месец се изплащат през следващия месец. Например, първата част е на 10-ти, а втората част е на 25-ти. В този случай данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява на 31-ия (30-ия) ден и се превежда в бюджета за всяка дата, когато средствата се издават на служителите, тоест на 10-то и 25-то число.
Ако непланирано авансово плащане е издадено на служител, например на 3-то число на месеца, тогава такова плащане е авансово плащане за периода, който все още не е отработен през текущия месец.
Моля, обърнете внимание: Изплащането на непланиран аванс не отменя изплащането на заплати поне на всеки половин месец. Следователно, ако размерът на аванса е равен на размера на заплатите и няма какво повече да се плати на служителя, той подлежи на връщане на работодателя. Предвид липсата на икономически ползи за служителя, данъкът върху доходите на физическите лица не се начислява върху него нито при издаване на аванс, нито при връщането му. Припомняме, че чл. 41 от Данъчния кодекс на България се установява, че икономическата изгода в пари или в натура се признава като доход, взет предвид, ако е възможно да се оцени и доколкото тази изгода може да бъде оценена, и определена в съответствие с гл. 23, 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Следователно натрупаните в края на месеца заплати ще бъдат изплатени и данъкът върху доходите на физическите лица ще бъде преведен в бюджета по общоустановения начин (например на 10 и 25 число на следващия месец).
Ако непланирано авансово плащане е издадено на 30-ия (31-ия) ден и неговият размер не надвишава размера на месечната заплата, тогава такова плащане ще бъде заплатата за вече отработеното време през текущия месец. Следователно към него се прилагат разпоредбите за датата на действително получаване на доход под формата на заплати като последния ден от месеца (клауза 2Изкуство. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай данъкът върху доходите на физическите лица от посочената сума ще подлежи на прехвърляне не по-късно от деня, в който заплатата е преведена по сметката на служителя (30 (31) ден от месеца) или не по-късно от деня, в който банката действително получи пари в брой за изплащане на заплати от касата (например 25-ия ден на следващия месец).
Ако непланираният аванс надвишава спечелената сума, тогава при определяне на датата на получаване на доход под формата на непланирано плащане, чийто размер се изчислява, без да се взема предвид действително отработеното време от служителя, е необходимо да се ръководи от разпоредбите на чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съответно данъкът върху доходите на физическите лица от излишната сума на организацията трябва да бъде преведен в бюджета не по-късно от деня, в който непланираното авансово плащане е преведено по банковата сметка на служителя или не по-късно от деня, следващ деня на получаването му от служителя от касата (член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).